什么是crs和税务透明度？
crs（通用申报标准）是各国之间自动交换税务信息的国际标准。
税务透明度是指有关最终受益所有人、所有权结构、收入和纳税义务的信息的可用性，以及税务机关获取、交换和使用此类信息的能力。
换句话说，世界对税务机关而言正变得越来越透明。各国开展合作以：
查明逃税行为；
防止洗钱；
监控跨境收入；
确保企业和个人财务的透明度。
1、账户持有人及关联主体信息
若账户持有人是个人，会交换姓名、地址、出生日期、出生地、税务居民国、纳税人识别号等关键身份信息，这是确定信息归属和税务征管对象的核心依据。
若账户属于企业、信托等机构，除了交换机构的名称、地址、纳税人识别号外，还需穿透报送实际控制人的身份信息，比如信托的委托人、公司持股 25%以上的股东等，避免通过复杂实体架构隐匿实际资产所有人。
2、账户基础信息
主要包括账户号码，若没有账号则提供同等功能的替代标识;同时还有开户金融机构的名称及识别编号，以及账户类型，像存款账户、托管账户、具有现金价值的保险账户等，方便税务机关明确账户的业务属性和管理主体。
3、各类账户年度财务数据
存款账户:会交换年度内已付至或记入该账户的利息总金额，以及年末账户余额。
托管账户:涵盖年度内账户产生的利息、股息及其他收入总额，还有因出售或赎回金融资产产生的收益总金额，同时包含年末账户净值。
保险及其他账户:对于有现金价值的保险合同或年金合同，会交换其现金价值或退保价值;其他类型账户则会交换金融机构作为债务人，当年付至或记入账户的总金额包括赎回款项等。
4、新增加密资产相关信息
2025 年加密资产报告框架落地后，比特币、USDT等数字货币的交易记录也被纳入交换范围，加密资产服务商需上报相关账户的交易及余额等信息，填补了此前新型金融资产的监管漏洞。
简单来说，这些金融账户要报:
存款账户；股票、债券、基金账户；在投资基金或信托中的权益；有现金价值的保险；年金合同。
2026 年1月1日起，CRS 将有哪些主要变化？
经合组织于2023年底发布了新的指导意见，旨在引导金融机构收集更多信息并与相关税务机关共享。这些澄清性修订包括：
纳入新的金融产品：存款账户的定义现已涵盖电子货币（e-money）和央行数字货币（CBDC）。为客户持有电子货币或央行数字货币的机构将被归类为CRS下的存款机构，账户持有人应被归类为持有特定电子货币产品账户。
扩大投资实体的定义：该定义现在包括投资于加密资产的实体：
加密资产衍生品被视为金融资产。
对于某些既符合 CARF 相关加密资产标准又符合 CRS 金融资产标准的资产（例如以加密形式发行的股票），CRS 包含一项可选条款，允许在 CARF 下报告此类信息的情况下，停止根据 CRS 报告总收益。
新增报告要求：金融机构必须报告其他数据要素，例如：
账户持有人是否已提供有效的自我证明。
如果账户是联名账户，有多少位持有人？
无论账户是新开的还是已有的。
账户类型（例如，存款账户、托管账户、现金价值保险合同或股权和债务利息）。
应报告人员在投资实体中持有股权，例如控股人的角色。
豁免账户：用于公司设立或资本增加的临时资本投入账户，现在被归类为豁免账户，期限最长为 12 个月，前提是采取了保障措施。
非营利实体：真正的非营利实体现在可以被归类为非报告金融机构，但需满足特定条件并经过税务机关的核实。
关于crs常见问题解答
1、我一年内在多个国家居住、工作，如何判定自己是哪国税务居民?
税务居民身份的判定需根据各国国内法确定，一般可以用“183天+生活中心”两步法来进行判断。
第一步先计算天数--在该国是否住满183天;第二步再看“生活中心”一-家人、户籍、主要资产、工作是否在该国。只要满足其中一项，一般可以判定为该国的税收居民。
若有两个或两个以上国家/地区满足上述条件之一，即在多个国家/地区都符合税务居民身份条件，此时需要根据“加比规则”进一步判定该自然人究竟是哪国税收居民，即按照“永久性住所→重要利益中心→习惯性居所→国籍”的顺序来判断自然人最终所属的税收居民身份。
2、我需要多久提供一次这些信息？
根据《外国账户税收合规法案》(FATCA) 和《共同申报准则》(CRS) 的规定，您只需提供一份有效的自我认证表格。一旦提交了有效的自我认证表格，只有当您的详细信息需要更新或您的申报状态发生变化时，才会要求您填写另一份自我认证表格。
3、哪些人容易被crs盯上？
境外金融资产持有者：在CRS参与国（如中国香港、新加坡）拥有存款、股票、保险等资产的中国税务居民。例如，通过富途、老虎证券投资美股的投资者，其账户信息会通过香港券商交换至中国。
跨境企业主：通过离岸公司（如开曼、塞舌尔公司）进行贸易或投资的老板。若公司被判定为“消极非金融机构”，实际控制人的个人信息将被穿透申报。
“双重税务居民”：同时满足多国/地区税务居民条件（如内地户籍+香港长期居住）。此时需按“加比规则”判定唯一税务居民，优先顺序为：永久性住所＞重要利益中心＞习惯性居所＞国籍。
4、crs认定的“金融账户”到底包括哪些?证券、保险、基金在内吗?
crs规定的“金融账户”涵盖范围相当广泛，主要包括以下四类:
(1)存款账户:包括活期存款、定期存款、旅行支票、带有预存功能的信用卡等。
(2)托管账户:是指客户将资产委托给金融机构进行管理和保管，金融机构按照客户的要求进行投资运作和资产保管的金融账户，例如股票、债券、基金等。
(3)具有现金价值的保险合同或年金合同:例如分红储蓄保单等，因为这些具有一定的投资和现金积累功能。而纯粹的、无现金价值的消费型保险，如常规医疗保险、无分红功能的重疾险通常不包括在内。
(4)投资实体中的股权或债权权益:包括私募投资基金的合伙权益和信托的受益权。
5、海外账户存款不足100万美元，是否无需参与crs交换？
并非如此。
crs并未设置账户余额门槛，“100万美元”并非交换标准，而是部分金融机构内部开展尽职调查时的优先级划分依据（如对高净值账户优先核查）。
只要金融机构通过尽职调查确认账户持有人为境外税务居民，无论账户余额多少——即使仅有数千美元存款或小额投资，都需纳入crs信息交换范围。
6、哪些国家/地区参与了crs？
已有超过120个国家签署并承诺遵守crs自动信息交换（AEOI）法规。该名单每年都会更新，各司法管辖区之间的信息交换协议也会随之变更。
当前，税务机关加强执法力度和crs合规审查，加之crs相关法规的不断变化，进一步增加了金融机构面临的风险。因此，完善crs验证流程比以往任何时候都更加重要。
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