自2009年首个去中心化数字货币诞生以来，加密货币彻底改变了交易和投资格局，发展成为一个蓬勃发展的全球市场，足以媲美一些世界顶级证券交易所。随着企业家们不断通过投资加密资产来实现投资组合多元化，各司法管辖区面临着一项挑战：如何在维护传统税收原则的同时，修订税收框架以适应这些新概念。
2018年，马耳他发布了分布式账本技术（DLT）资产所得税处理的指导方针。鉴于加密资产的快速发展和日益普及，此举确保了立法上的确定性，而无需对其具有竞争力的税收制度进行重大改革。
加密货币申请马耳他永居 2026极具吸引力的选择
加密货币投资者永久居留计划 (MPRP)
马耳他永久居留计划 (MPRP) 是一项投资移民计划，允许个人及其家人获得马耳他永久居留权。该计划对寻求欧盟内稳定且税收优惠的加密货币投资者尤其具有吸引力。
要获得马耳他永久居留权，申请人必须满足以下条件：
政府贡献：
一次性管理费 50,000 欧元，分两期支付（申请时支付 15,000 欧元，批准后支付 35,000 欧元）。
如果将父母或祖父母作为受抚养人，则每增加一位父母或祖父母，需额外获得 7,500 欧元。
房产要求：
在马耳他租房，最低年租金为 10,000 欧元（马耳他南部/戈佐岛）或 12,000 欧元（马耳他其他地区）。
或者购买价值至少 30 万欧元（马耳他南部/戈佐岛）或 35 万欧元（马耳他其他地区）的房产。
该房产必须至少保留五年。
捐赠要求：
必须向当地注册的慈善、文化、体育、科学、动物福利或艺术非政府组织捐款 2000 欧元。
金融资产要求：
持有价值50 万欧元的资产，其中至少15 万欧元必须是金融资产。
或者持有总额达650,000 欧元的资产，其中至少75,000 欧元必须是金融资产。
加密货币投资者的全球居留计划 (GRP)
对于加密货币投资者来说，马耳他全球居留计划 (GRP) 是另一个颇具吸引力的选择。该计划为符合特定条件的非欧盟、非欧洲经济区和非瑞士公民提供特殊的税务待遇。
主要优势：
GRP受益人对汇往马耳他的外国收入享受15%的统一税率。
申请人及其受抚养人每年需缴纳至少15,000 欧元的税款。
未汇入马耳他的外国收入和所有外国资本收益均无需缴纳马耳他税。
利用马耳他的双重征税协定网络，提高国际税收效率。
马耳他为加密货币投资者提供税务居民身份
马耳他的税务居民身份与公民身份等任何民事身份无关，可以通过实际居住或意图获得。加密货币企业家在任何一年内在马耳他居住超过183天，即被视为该年度的马耳他税务居民。此外，即使加密货币企业家实际居住时间不足183天，只要其有意在马耳他建立税务居民身份，也可以获得马耳他税务居民身份。实际居住被视为确定税务居民身份的明确标准，而基于意图获得税务居民身份则需要与马耳他建立真实的联系。这包括证明加密货币企业家与马耳他的个人、社会和经济联系，以此作为其意图的证据。
马耳他的加密货币税收
马耳他不对加密资产征收直接税，正如它不对资本征收直接税一样。马耳他的税收框架对收入征收直接税，通常根据个人的税务居民身份按标准累进税率征税。虽然根据《马耳他所得税法》被归类为收入的任何利润都应纳税，但收入和资本收益之间存在重要区别。只有特定类型的资本收益才需纳税，其征税方式与收入相同。
因此，虽然加密资产本身无需缴纳任何直接税，但根据马耳他所得税法，如果加密资产的转让或交易所得利润被视为收入或应税资本收益，则该转让或交易可能构成应税事件。2018 年的指南对此进行了明确说明，重点列出了用于所得税目的的三类分布式账本技术 (DLT) 资产，并确立了其税务处理的一般方法。
每笔加密资产交易都需要根据其具体情况，通过两项测试进行评估：交易特征测试和应税资本利得测试。交易特征测试评估加密交易的特征是否等同于交易，从而判断其利润是否应被视为应税收入。如果交易不被视为交易，则将适用应税资本利得测试，以确定其是否属于马耳他所得税法规定的应税资本利得范围。
这对申请人意味着什么？
马耳他对区块链和加密货币的积极态度，明确了对加密资产征税规定，以及多种获得税务居民身份的途径，为寻求税收效率高且稳定的司法管辖区的加密货币企业家提供了一个极具吸引力的选择。
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