个人被视为crs税务居民的标准
一般来说，在中国有住所的个人，或者虽然无住所但在中国累计居住超过183天的个人，都被视为中国居民。无住所且未在中国居住的个人，或者无住所且在一个纳税年度内在中国居住时间不满183天的个人，则为非居民个人。纳税年度为公历1月1日至12月31日。住所指因户籍登记、家庭联系或经济利益而在中国的惯常居住地。 惯常居所是定义纳税人的一个法律标准，它并不指代个人在某特定时期的实际居所或居住地。例如，对于某个人而言，中国是其惯常居所，该人应在中国停留、工作、探亲访友或在中国以外的地方旅游后返回中国居住。
应被视为中国税务居民的实体标准
一般规则是，如果一个实体根据中国法律在中国境内成立，或者虽然在其他地方成立但有效的管理机构位于中国，则该实体将被视为中国的税收居民。上述实体包括企业、社会组织和其他产生收入的组织。有效管理地点是指一个机构在实质上对生产、业务、人员、会计等方面行使全面管理和控制权的机构实体的财产等。
CRS「加比原则」的判断规则
加比原则判断顺序
按OECD规定，依次看下面这些条件，优先顺序不能更换:
1、惯常居住地(Permanent Home)
在两个国家中，哪个地方有自己的固定住所，例如买房、长期租房。
若只在A国有固定住所一税务居民为A国；
若两个国家都有固定住所-进入下一步。
2、个人和经济利益中心(Centre of Vital Interests)
你的“生活重心”和“经济利益”在哪国?
生活重心考察因素:配偶子女在哪里哪国常居、哪国是日常社交圈；
经济利益考察因素:哪国有主要收入、哪国有公司股份、哪国有投资；
若两个国家都很重一>进入下一步。
3、 通常居住地(Habitual Abode)
过去12个月，你在哪国待的天数更多?
如果你2024年在新加坡住了210天，中国住了90天新加坡为主税务居民
4、国籍(Nationality)
如果前了步都无法区分，则看你是哪国公民；
若你是香港特区护照 +新加坡PR→税务居民判定为香港；
若你是中国护照+土耳其护照→继续看谈判；
如果以上四步都不能判断(极少)，由两国主管税务机关协商处理。
CRS 2.0
CRS 2.0修订并扩展了通用报告准则，纳入了更多金融产品和数字资产。它加强了尽职调查和报告要求，与不断发展的全球加密资产报告框架保持一致，以提高税务透明度并有效打击逃税行为。
CRS 2.0 的主要改进：
扩大可报告资产和实体的范围
CRS 2.0 扩大了必须报告的金融资产范围，将电子货币产品和中央银行数字货币 (CBDC) 纳入其中。
通过衍生品和投资工具对加密资产进行投资现已整合，确保符合报告要求。
“金融资产”和“投资实体”的含义已更新，涵盖了更广泛的数字和加密货币金融产品。
加强尽职调查和报告
对控制人和账户持有人提出了更严格的报告要求，并对客户尽职调查提出了更具体的要求。
更严格的尽职调查程序和新的报告栏目已经建立，这要求各机构重新评估并加强其合规流程。但真正的非营利组织可获得特殊豁免，以避免不必要的报告。
将投资入籍和居留权方面的指导意见纳入考量，有助于更准确地确定税务居民身份。
与加密资产报告框架 (CARF) 保持一致
CRS 2.0 旨在与新的加密资产报告框架 (CARF) 协同运作，最大限度地减少重复报告，同时为金融机构提供运营灵活性。
此次修订明确了CRS和CARF之间的关系，特别是对于被认定为加密资产服务提供商的机构而言。
提高一致性和透明度
CRS评注现已包含更多细节和澄清，纳入了之前的常见问题解答和解释性指南，以鼓励在不同司法管辖区内保持一致的应用。修订旨在提高全球共享税务信息的质量和一致性，进一步遏制逃税行为。
修正案旨在提高全球共享税务信息的质量和一致性，进一步遏制逃税行为。
CRS 2.0标志着全球税务透明度倡议取得了重大进展。通过应对新兴金融科技带来的挑战并提升报告标准，这些修订确保世界各地的税务机关能够获取有效打击逃税所需的关键信息。金融机构必须立即着手为这些至关重要的变化做好准备。
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